Как корректно ликвидировать нерезидентную компанию, которая стала не нужна
Кира Дмитриева
Старший юрист отдела международного налогового
консалтинга компании OFFCY TRUST HOUSE
- Почему желательно не бросать даже офшорную компанию
- Как быстро ликвидировать кипрскую организацию
- Как удешевить процедуру ликвидации
Многие иностранные компании учреждаются под конкретные проекты, по завершению которых их поддержание становится нецелесообразным. На практике собственники часто отказываются нести текущие расходы по содержанию такого юрлица: оплачивать труд директора, услуги бухгалтеров и аудиторов, аренду офиса, госпошлины и т.п. То есть, организацию просто бросают.
Однако в большинстве юрисдикций такое поведение - нарушение закона. Ведь юрлица как минимум обязаны сдавать финансовую отчетность и налоговые декларации. Причем даже в офшорах деятельность компании желательно прекращать в легальном порядке. Это позволит избежать возможных проблем в будущем.
Номинальный сервис не защитит реального владельца бизнеса
Ответственность за невыполнения обязанностей юрлица в первую очередь несет его директор. Ведь он является исполнительным органом общества.
Директор может быть привлечен к ответственности (вплоть до уголовной), если будет доказано, что по его вине компания не выполняла своих обязательств. Причем его гражданство в большинстве стран не имеет значения.
Поскольку персональные данные директора обычно есть у агента, обслуживающего компанию, или в государствах органах, то скрыться не получится. Самым безобидным последствием будет внесение директора-нарушителя в черные списки как должника, что равноценно запрету на въезд в конкретную юрисдикцию или даже группу стран (Евросоюз). Плюс к этому, к примеру, на Кипре директору может грозить лишение свободы на срок до одного года, а также потеря права использовать услуги кипрских регистраторов в дальнейшем.
Очень часто директором иностранной компании числится номинальное лицо, поэтому многие собственники считают, что им ничего не грозит. Мол, они к нерезидентному обществу не имеют никакого отношения. Однако это не так. В частности, на Кипре все номиналы действуют в интересах фактического владельца на основании заключенного с ним договора. В нем обычно прописываются ограничения ответственности и прав директора, а также фиксируются обязанности владельца. В частности, обязанность соблюдать законы Кипра и не вынуждать номинального директора нарушать их. Таким образом, ответственность за незаконные действия компании фактически несет собственник бизнеса.
Номинальный директор в такой ситуации вправе снять с себя полномочия в одностороннем порядке. Кроме того, освобождение номинала от ответственности в ситуациях, когда доказано отсутствие его вины, прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 141 главы 113 Закона о компаниях Республики Кипр.
На практике был такой случай. Номинальный директор снял с себя полномочия в связи с длительным невыполнением собственником обязательств и назначил вместо себя самого владельца. То есть лицо, с которым было подписано соглашение. Правомерность таких действий спорна, так как никто не может быть назначен директором помимо его воли. Но в любом случае вероятность выигрыша собственника бизнеса в суде крайне мала, учитывая законность переноса ответственности с номинала на бенефициара.
Бросать компании из респектабельных юрисдикций очень невыгодно
Серьезность последствий для владельца и директора брошенной компании зависит от страны. Чем респектабельнее юрисдикция, чем более жесткие меры ему грозят. Наиболее частым нарушением в таких случаях является несдача отчетности.
Общества, которые определенное время не сдают отчетность, обычно исключаются из государственных реестров односторонним решением регистратора. Но даже в этом случае директор или владелец компании продолжает нести ответственность по ее долгам. Имущество такой организации, включая деньги на счетах в банках, как правило, конфискуется государством.
Например, в Великобритании организация автоматически вычеркивается из госреестра, если она более, чем на полгода задерживает подачу статистического отчета в реестр компаний (Companies House) и не отвечает в течение этого времени на запросы. Все оставшиеся активы передаются в королевскую казну. При этом удаление из реестра не исключает привлечения директора или владельца к ответственности, вплоть до дисквалификации и уголовной судимости (штраф до 7,5 тысяч фунтов за каждое нарушение - порядка 350 тыс. рублей). В случае использования номинального сервиса, на собственника бизнеса может быть возложено обязательство компенсировать директорам все убытки.
В Гонконге при отсутствии хозяйственной деятельности и непредставлении отчетности, директор снимает с себя полномочия, о чем заявляет в госреестр. В дальнейшем, если в течение года активность не возобновляется, компания автоматически исключается из реестра. Восстановить ее деятельность также возможно лишь по суду и только после уплаты задолженности.
На Кипре брошенной компании могут быть начислены штрафы, которые зависят от размера недоимки: 5 процентов от суммы начисленного налога - за факт непредставления отчетности, плюс 8 процентов годовых за весь период задержки с перечислением налогов. Но поскольку размеры штрафов установлены в процентном отношении к неуплаченной сумме налога, при несдаче "нулевой" декларации никаких финансовых санкций не возникает. Однако директор компании, как уже упоминалось, может понести за это уголовную ответственность.
Офшорную компанию бросают, если она не работала со сторонними контрагентами
В офшорных государствах немногим проще. Юрлица, зарегистрированные в таких странах, в принципе не обязаны платить налоги и сдавать финансовую отчетность. Поэтому владельцы часто бросают организации, прекращая их подержание и уплату государственных пошлин. Классическим примером таких юрисдикций являются Британские Виргинские и Сейшельские острова, Панама, Белиз.
Единственным негативным последствием является начисление штрафа. К примеру, на Британских Виргинских островах все компании обязаны оплатить ежегодный реестровый сбор. В случае просрочки с оплатой на два месяца сумма штрафа составляет 10 процентов от суммы госпошлины, пять месяцев - 50 процентов. В случае неуплаты последнего штрафа, юрлицо автоматически вычеркивается из госреестра.
Другая предусмотренная законами БВО причина исключения общества из реестра - отставка зарегистрированного агента. Например, из-за невыплаты ему агентского вознаграждения. Из реестра исключат, даже если компания заплатила реестровый сбор в обход агента, так как без него организация в принципе существовать не может. Если после отставки прежнего агента не назначен новый, то общество вычеркивается из госреестра по истечении 30 дней.
Однако, как и в респектабельных юрисдикциях, директор или владелец даже после удаления из реестра продолжают нести ответственность по долгам компании перед контрагентами. Поэтому, если она вела активную деятельность, безопаснее проводить официальную процедуру ликвидации. Просто бросить такое юрлицо допустимо только в случае пассивной деятельности. Например, если общество выступало лишь в роли держателя акций дружественных компаний и не заключало никаких договоров с третьими лицами. При этом, если у компании остались какие-либо активы, после "вычеркивания" любые операции с ними от ее имени незаконны, и могут быть оспорены в судебном порядке. Включая операции по банковскому счету.
Исключение из реестра не свидетельствует о полной ликвидации
Практически в любой стране (в том числе и в России) компания, вычеркнутая из реестра по решению регистратора в одностороннем порядке, обычно не ликвидируется полностью. Следовательно, и она не освобождается от обязательств по оставшимся долгам.
Организация может быть восстановлена по требованию кредиторов. Государственные пошлины и штрафы обычно платит заявитель, который затем может потребовать их компенсации у восстановленного общества. Причем срок давности по такому восстановлению очень продолжителен. Так на Британских Виргинских островах он равен 10 годам, на Кипре - 20 годам, Великобритания - 6 лет (по решению суда срок может быть неограниченно продлен), Панама - 10 лет (срок может быть продлен судом).
Если же собственник бизнеса вдруг передумает, и захочет сам восстановить регистрацию брошенной компании, то этот процесс опять-таки зависит от статуса страны. В респектабельных юрисдикциях это обычно допустимо только по решению суда. И только если имеются объективные оправдания допущенным организацией нарушениям. Прежде чем общество будет восстановлено в госреестре, оно должно будет уплатить все начисленные ей штрафы за непредставление отчетности. Если не было недоимки, то сумма штрафов, к примеру, в Великобритании, может достигать 15 тыс. фунтов (порядка 710 тыс. рублей), в зависимости от периода бездействия и организационно-правовой формы компании.
В офшорных юрисдикциях все проще. Например, в Британских Виргинских островах для восстановления необходимо оплатить:
- начисленные штрафы;
- регистрационную пошлину, как при первичной регистрации - 300 долл. США при капитале до 50 тыс. долл. США (порядка 9 тыс. рублей) ;
- ежегодный реестровый сбор (300 долл. США), увеличенный на 10 процентов, за все пропущенные годы;
- в случае необходимости, назначить нового зарегистрированного агента.
Ликвидировать кипрскую компанию можно тремя способами
Порядок добровольной ликвидации компании во всех странах в общих чертах схож. Рассмотрим его на примере Республики Кипр, которая чаще всего используется для целей международного налогового планирования.
В этой стране предусмотрено несколько вариантов процедуры ликвидации (гл. 113 Закона о компаниях Республики Кипр). Независимо от выбора, сначала определяют финансовое состояние ликвидируемой компании. Для этого составляется финансовая отчетность, заверенная аудитором, за последний год, включая последние месяцы до момента ликвидации.
Добровольная ликвидация. Она возможна только при условии, что у организации нет долгов перед третьими лицами и государством. При наличии задолженности она обязана погасить ее в течение года с момента начала ликвидации.
Сама процедура инициируется акционерами, которые принимают решение о ликвидации. В течение 14 дней со дня принятия решения, оно публикуется в официальном издании госрегистрации. В течение 5 недель с момента принятия решения необходимо назначить ликвидатора. Им может выступать любое физлицо, к примеру, адвокат, аудитор или бухгалтер. Именно он и проводит все основные ликвидационные работы. В частности, подает соответствующие заявления Регистратору компаний (это официальный орган) и в суд, а также получает сертификат об отсутствии задолженности по оплате налогов.
Ликвидатор отчитывается перед учредителями на общем собрании. Регистратор компаний, примерно через три месяца после последнего собрания участников компании выдает сертификат о ликвидации. В сертификате указывается дата, с которой организация признается ликвидированной.
Ликвидация компании кредиторами. Эта процедура сродни банкротству. Она проводится, если организация не расплачивается по долгам. Основное отличие от добровольной ликвидации при этом состоит в том, что ликвидатор назначается кредиторами и подотчетен им. О ходе ликвидации он уже отчитывается на общем собрании кредиторов, а не учредителей.
Оба описанных вида ликвидации - достаточно трудоемкий и длительный процесс, который занимает от полугода и более. Этим объясняется и стоимость процедуры, которая по затратам сопоставима с расходами на регистрацию юрлицо - 2-3 тыс. евро (порядка 80 - 120 тыс. рублей).
Аннулирование регистрации (strike-off). Самый простой способ прекратить существование юрлица. Эта процедура подробно описана в статье 327 главы 113 Закона о компаниях.
В этом случае директором подается заявление Регистратору компаний, в котором указывается, что организация не ведет деятельность и на момент подачи заявления не имеет обязательств и непогашенных долгов. Через три месяца после этого организация вычеркивается из реестра. Информация об ее исключении также публикуется в официальном издании госрегистрации.
Эта процедура может быть инициирована и самим Регистратором компаний, если у него есть основания считать, что юрлицо более не ведет деятельности. В этом случае руководству общества направляется официальный запрос. И если регистратор в течение трех месяцев не получает на него письменного ответа, проводится аннулирование регистрации. Такая процедура платы со стороны общества не предусматривает.
Однако, если акционеры или кредиторы возражают против аннулирования регистрации, они вправе обжаловать ее через суд в течение 20 лет с момента публикации информации об аннулировании. То есть, возникает ситуация, аналогичная брошенному офшору - компания не ликвидируется полностью. Поэтому, если организация вела активную деятельность в период своего существования, безопаснее проводить полноценную ликвидацию.
Положения устава упростят процедуру ликвидации
Практика показывает, что уже на стадии разработки схемы международного налогового планирования приходится закладывать расходы не только на регистрацию и поддержание иностранных компаний, но и на их корректную ликвидацию.
Облегчить и удешевить процесс ликвидации можно, если при регистрации в уставе компании заранее определить, что она регистрируется для выполнения конкретных задач и после завершения проекта закрывается. Тогда для решения о ликвидации будет достаточно принятия обычного решения директоров (а не акционеров). Кроме того, в этом случае проще будет обосновать суду причины такого поступка.
Также снизит расходы компании по ликвидации ее своевременность. Если затянуть и допустить просрочку платежей, то на компанию уже могут быть наложены штрафы, возникнет недоимка по налогам, необходимо будет оплачивать услуги аудитора для подготовки отчетности за все периоды существования общества и т. п.
Крики
Поскольку очень часто директором иностранной компании числиться номинал, реальные собственники считают, что им ничего не грозит. Однако это не так.
Серьезность последствий для владельца и директора брошенной компании зависит от респектабельности государства, где она была зарегистрирована.
