Репутация или конфиденциальность иностранных компаний – что предпочесть
Кира Дмитриева
cтарший юрист отдела
международного налогового консалтинга
компании OFFCY TRUST HOUSE
При определении страны регистрации иностранной компании ключевая роль отведена требованиям, которым она должна отвечать. В первую очередь следует определить цели, поставленные перед организацией. При осуществлении предпринимательской деятельности на мировом рынке важно, чтобы предприятие обладало хорошей репутацией и при этом, по возможности, не ассоциировалось с реальным собственником бизнеса, что убережет от недобросовестной конкуренции в стране нахождения реального владельца бизнеса. Однако данные два требования непросто совместить в одной компании. В зависимости от того, для каких целей регистрируется иностранная организация, определяется наиболее важный критерий, в пользу которого отдаётся предпочтение и определяется соответствующее государство. Но оптимальным решением будет совмещение названных двух критериев, которое возможно за счёт сочетания преимуществ различных юрисдикций. Однако за преимущества приходиться всегда чем-то платить, и это их оборотная сторона. Рассмотри в данной статье значения конфиденциальности и репутации при ведение бизнеса, а так же достоинства и недостатки оффшорных и неоффшорных зон.
Известно, что большую роль в современном бизнесе играет репутация компании. Респектабельной компании проще открыть счёт в банке, получить кредит, сотрудничать с европейскими и не только компаниями. На репутацию организации не в последнюю очередь влияет место её регистрации, это надо учитывать при выборе юрисдикции для учреждения юридического лица. Но это не единственный показатель, которым следует руководствоваться при выборе страны для основания бизнеса. Не менее важным критерием является обеспечение конфиденциальности информации о собственниках бизнеса. Посветим данную статью тому, как конфиденциальность и репутация обеспечиваются в ряде государств и какие при этом есть преимущества и недостатки.
Рассмотрим ситуацию, при которой владелец бизнеса хочет обезопасить своё имущество и свой бизнес от рейдерских захватов на территории России. В наши дни это до сих пор актуальная проблема, более того, методы незаконных захватов стали более изощрёнными, что заставляет задуматься о более серьезной защите. Один из способов обезопасить свой бизнес – оформление активов на иностранную компанию, информация, о реальном владельце которой недоступна, и перенос управления бизнесом за пределы страны, где сконцентрирован весь бизнес.
Сохранение полной конфиденциальности информации о собственнике бизнеса хорошо обеспечивается в так называемых оффшорных юрисдикциях Благодаря «лояльности» законодательства данные страны пользуются большой популярностью. Так, по примерным подсчётам, на Британских Виргинских Островах (одна из самых популярных оффшорных зон) зарегистрировано более 700 000 оффшорных компаний. Законодательный механизм работы в данных государствах хорошо отлажен. Непосредственно регистрацией компаний занимается зарегистрированный агент (юридическая компания, осуществляющая деятельность по регистрации юридических лиц на территории своего государства, с выполнением в дальнейшем административных функций для поддержания необходимой жизнедеятельности компании), поскольку деятельность по регистрации и дальнейшему администрированию компаний в данных государствах является лицензируемой. Это отличает данные юрисдикции от европейских государств, где зарегистрировать компанию собственник (учредитель) может самостоятельно. Таким образом, подписантом в учредительном договоре и уставе компании будет выступать зарегистрированный агент, а не акционер компании. Вся информация об акционере и директоре компании хранится у такого зарегистрированного агента и является конфиденциальной. В данных странах не требуется сообщать и регистрировать информацию об акционерах юридического лица в государственном органе (реестре компаний). Данная информация фиксируется только во внутренних документах и хранится во внутреннем реестре компании, не являясь при этом публичной. Информация о собственнике оффшорной компании, которая хранится у зарегистрированного агента, может быть раскрыта только по требованию государственного органа в соответствии с международным соглашением об обмене налоговой информацией на основаниях, предусмотренных внутренним законодательством. Подобные международные соглашения активно заключаются некоторыми оффшорными юрисдикциями для того, чтобы выйти из «чёрных списков» ОЭСР, так Британские Виргинские острова заключили много соглашений, Гонконг и некоторые другие низконалоговые юрисдикции. Но процедура предоставления такой информации достаточно сложна. Как правило, запрос может поступить от государственного органа договаривающегося государства в случае проведения налоговой проверки конкретного лица или возбуждения уголовного дела по месту его регистрации и при наличии достоверной и законно полученной информации о том, что это проверяемое лицо является собственником оффшорной компании, а такую информацию законным путём получить сложно, по причинам, названным нами в статье ранее. Кроме того, данная информация предоставляется только уполномоченным государственным органам и охраняется ими как конфиденциальная. Поэтому, конкурентам, от которых Вы хотите защитить свой бизнес, она не будет известна. Надо так же отметить, что Россия ещё не заключила соглашений об обмене налоговой информации с названными нами оффшорными зонами.
Ещё одним достоинством оффшорных зон является то, что процедура регистрации компании в данных странах достаточно проста и не занимает много времени, это объясняется тем, что практически отсутствует бюрократия. Дальнейшее поддержание компаний в оффшорных зонах также просто – требования о сдаче отчётности отсутствуют, налоги не уплачиваются, уплачиваются только ежегодные фиксированные реестровые сборы (или лицензионные сборы) размер которых различается в зависимости от выбранного государства. Так, например, размер ежегодной государственной пошлины на Британских Виргинских островах при размере уставного капитала компании не превышающем 50 000 долларов составляет 300 долларов, а в случае превышении данный суммы капитала – 1 000 долларов. На Багамах и Бермудский островах размер ежегодного государственного сбора варьируется от 100 до 300 долларов в зависимости от размера уставного капитала компании.
Сочетание вышеперечисленных положительных качеств оффшорных зон делают их незаменимыми для тех, кто хочет быстро и недорого зарегистрировать компанию, содержание которой в дальнейшем так же будет доступным. А так же обеспечить закрытость информации о собственнике компании, и её деятельности, максимально ограничить круг информированных лиц. Оффшорные компании удобно использовать для концентрации прибыли, полученной от международной деятельности, поэтому их часто ставят конечным звеном в холдинговых структурах. Кроме того на оффшорную компанию можно зарегистрировать недвижимость на территории России, закрытость информации о собственнике компании-владельца поможет уберечь недвижимость от недобросовестных конкурентов на территории РФ.
Однако у описанных выше оффшорных государств есть большой недостаток – они включены в так называемые «чёрные списки» многих европейских стран и международных организаций. Например, Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (Action Task Force on Money Laundering – FATF). Это существенно влияет на репутацию зарегистрированных в этих странах компаний и значительно ограничивает возможности ведения бизнеса на международном рынке, т.к. цель этих международных организаций как раз заключается в том, чтобы сделать использование оффшорных зон наименее выгодным. Связано это, прежде всего с тем, что на протяжении многих лет и по сей день данный инструмент часто используется в противозаконных схемах в частности для уклонения от уплаты налогов и отмывания денежных средств, полученных незаконным путём.
Помимо «чёрных списков» международных организаций, многими государствами ведутся внутренние «чёрные списки». Так в Росси имеется «чёрный список» оффшорных зон, утверждённый Министерством Финансов РФ и в него включено 42 государства (в ближайшее время количество государств уменьшится до 41, потому что его покинет Республика Кипр, в связи с подписанием нового Протокола к Соглашению между Россией и Кипром). Среди таких государств: Белиз, Гибралтар, Британские Виргинские острова, Сейшельские острова (были дополнительно включены в списки в 2009 году) и прочие оффшорные зоны#. Основное ограничение, которое касается этих государств и территорий заключается в том, что к полученным в России налоговыми резидентами доходам в виде дивидендов от компаний, зарегистрированных в перечисленных оффшорных зонах, не применяется нулевая налоговая ставка, применяемая к дивидендам, полученным из других источников в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Кроме того, есть «чёрный список», составленный Центральным банком России и в него входят 45 государств#. За валютными операциями с резидентами данных государств ведётся усиленный контроль со стороны уполномоченных банков. Таким образом, компании, зарегистрированные в оффшорных зонах, не рекомендуется использовать для ведения предпринимательской деятельности на территории России, во избежании бюрократический препон и дополнительных проверок, которые отнимают всегда много времени. Кроме того, это не выгодно в отношении оптимизации налогообложения, поскольку на территории России не предусмотрены налоговые льготы для таких компаний.
Подпорченная репутация так же не позволяет компаниям вести бизнес с европейскими партнёрами или оформлять кредиты в европейских кредитных организациях. Усложняет процедуру открытия счетов в некоторых крупных европейских банках (к подобным компаниям предъявляются более строгие требования, а некоторые банки и вовсе отказываются работать с такими организациями). Во многих государствах обращают пристальное внимание и предъявляются дополнительные требования к компаниям, зарегистрированным в оффшорных зонах, что, опять же, значительно затрудняет ведение такими предприятиями деятельности на территории европейского государства. Несмотря на то, что в мире наблюдается тенденция к заключению межправительственных соглашений об обмене налоговой информацией, в целях обеспечения прозрачности создаваемых структур, в том числе с оффшорными юрисдикциями, должно ещё пройти немало времени, прежде чем данные юрисдикции смогут заработать положительную репутацию и обладать равными возможностями на международном рынке с европейскими государствами, если вообще когда-либо это может случиться.
В связи с вышесказанным, если Вы собираетесь иметь партнёрские отношения с солидными иностранными компаниями и банками, лучшим выбором может стать регистрация компании в более респектабельной зоне. Таковыми являются в первую очередь все страны-члены Европейского Союза (Кипр, Дания, Великобритания, Голландия, Австрия и т.п.). Важным преимуществом данных государств, помимо респектабельности, является возможность зарегистрировать компанию в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) и получить номер плательщика НДС, что часто является обязательным требованием контрагентов при ведении торговой деятельности с европейскими компаниями. Данный номер указывается при заключении договоров на поставку товаров и при дальнейшем выставлении счетов, поскольку при ведении торговли в рамках ЕС (т.е. между компаниями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС на территории ЕС) ставка НДС равна нулю.
Но ценой хорошей репутации данных государств являются выдвигаемые ими жёсткие требования по раскрытию информации о владельцах регистрируемых компаний и дальнейший контроль над их деятельностью. Это требование обеспечивается тем, что информация об акционерах и директорах компаний в данных странах при регистрации передаётся в государственные органы и является открытой, общедоступной. Сведения о владельцах регистрируются в государственных реестрах, передаются в налоговые органы. Более того, компании обязаны ежегодного подавать финансовую отчётность, которая в большинстве случаев так же передаётся в налоговые органы и является общедоступной. А при получении номера плательщика НДС компания обязана помимо годовых финансовых отчётов подавать отчётность по НДС. Так на Кипре, компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, обязана ежеквартально подавать отчётность по НДС вне зависимости от того, ведётся компанией деятельность или нет.
Законодательство европейских государств направлено на обеспечение полной прозрачности структуры компании и её деятельности. Эти жесткие меры затрудняют или даже делают практически невозможным использование европейских компаний в нелегальных схемах, что обеспечивает им высокую репутацию. А значит все дороги для полноценного ведения бизнеса открыты: неограниченный выбор банков для открытия счетов, оформления кредитов и возможность ведения бизнеса с другими европейскими компаниями на территории ЕС и за его пределами.
Сочетание перечисленных выше достоинств европейских компаний делает их привлекательными для того, кто намеревается открыть счёт и привлечь капитал за счёт получения кредита в надёжной европейском банке. А так же планирует вести бизнес на международном уровне, сотрудничая с крупными европейскими партнёрами или вести предпринимательскую деятельность на территории России. Например, для участия в капитале российской компании акционером лучше ввести европейскую компанию.
Для лучшего представления основных характеристик некоторых юрисдикций приводим обобщённую таблицу:
|
Страна |
Предоставление сведений |
Наличие в международных списках и внутренних списках РФ |
Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией |
|---|---|---|---|
|
Республика Кипр |
Сведения о директоре и акционере публичны |
в списке Минфина (должен быть вычеркнут в ближайшее время) |
Есть соглашение |
|
Великобритания |
Сведения о директоре и акционере публичны |
Не числится |
Есть соглашение |
|
Австрия |
Сведения о директоре и акционере публичны |
Не числится |
Есть соглашение |
|
Нидерланды |
Сведения о директоре и акционере публичны, сведения о бенефициаре передаются в реестр, но являются закрытой информацией |
Не числится |
Есть соглашение |
|
Дания |
Сведения о директоре и акционере публичны |
Не числится |
Есть соглашение |
|
БВО |
Сведения только о зарегистрированном агенте и адресе компании передаются в реестр |
2010 был в «серых списках» ОЭСР, в 2011 году вычеркнут из списков в списке Минфина и ЦБ РФ |
Нет соглашения |
|
Белиз |
Сведения только о зарегистрированном агенте и адресе компании передаются в реестр |
2010 был в «серых списках» ОЭСР, в 2011 году вычеркнут из списков в списке Минфина и ЦБ РФ |
Нет соглашения |
|
Панама |
Сведения только о зарегистрированном агенте и адресе компании передаются в реестр |
В «сером списке» ОЭСР в списке Минфина и ЦБ РФ |
Нет соглашения |
|
Сейшельские острова |
Сведения только о зарегистрированном агенте и адресе компании передаются в реестр |
в списке Минфина |
Нет соглашения |
Но что делать, если Вы оказались перед непростым выбором, если всё же необходимо двух указанных критериев: обеспечить полную конфиденциальность информации о владельце бизнеса и при этом обеспечить хорошую репутацию регистрируемой компании.
Можно разработать такую структуру бизнеса, которая позволит сочетать все преимущества различных государств. Суть структуры – создание группы компаний (холдинга), зарегистрированных как в оффшорных (для скрытия информации о собственнике компании), так и в европейских государствах (для ведения бизнеса с партнёрами из европейских государств и в целом на мировом рынке). Пример классического совмещения двух юрисдикций (оффшорной и европейской):
Оффшорная компания БВО → Европейская компания Кипр
Но при этом необходимо понимать, что репутация и конфиденциальность – это не единственные критерии, которыми следует руководствоваться при выборе государства для регистрации компаний. Есть ещё налоговые, корпоративные требования, которые являются не менее важными. Надо учитывать массу различных факторов и преимуществ различных государств и форм компаний и грамотно их совмещать. Для этого требуется глубокое изучение законодательства и условий ведения бизнеса в различных странах.
